Объекты:
Примерный перечень вопросов, разрешаемых при исследовании показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта:
Какова сумма дохода (прибыли) (наименование предприятия) в результате размещения им денежных средств на депозитных счетах (наименование банков) за ____ период?
Какова сумма разницы между величиной уплаченной таможенной пошлины и подлежащие уплате при разнице между стоимостью (наименование товара) по данным счета-фактуры и таможенной декларации от 01.01.201_?
Что по своему экономическому содержанию для (наименование предприятия) представляет собой сумма __ долларов США по договору (№, дата) и включена ли она в состав прибыли (наименование предприятия)?
Является ли поступившая сумма __ на счет …(наименование предприятия получателя) от …(наименование предприятия) комиссионным вознаграждением и какие документы являлись основанием для ее перечисления?
Какова сумма не исчисленного и подлежащего к уплате в бюджет НДС (наименование предприятия) за период с 01.01.201_? по 01.01.201_?.
Имело ли место неуплаты в бюджет налог НДФЛ (наименование предприятия) в период с… по…, если да, то в каком размере?
С момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), какова общая сумма уплаченных налогов (ФИО) за период с 01.01.201_? по 01.01.201_?.
Имел ли задолженность по налогам и внебюджетным платежам (ИП - ФИО) на момент ликвидации и прекращения своей деятельности?
Финансово-экономическая экспертиза
Финансово-экономическая экспертиза (СФЭЭ) представляет собой самостоятельный класс экспертных исследований. Необходимость в ее производстве часто возникает при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, а также по гражданским и арбитражным делам, когда для правильного решения тех или иных вопросов требуется применение специальных познаний.
Основу специальных познаний эксперта-экономиста составляет бухгалтерский, финансовый и налоговый учет, экономика и управление производством, финансы и кредит, налоги и налогообложение, банковское дело, экономика труда, особенности обращения и учета ценных бумаг и т.д., дополненные познаниями в области криминалистики, уголовного, гражданского, арбитражного процесса, а также различных отраслей права (уголовного, гражданского, арбитражного, налогового, финансового, бюджетного, трудового).
Предметом судебной финансово-экономической экспертизы (СФЭЭ) являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.
Существующая классификация СФЭЭ: финансово-кредитная, налоговая, инженерно-экономическая и экспертиза финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Необходимость назначения экспертизы финансового состояния хозяйствующего субъекта возникает при расследовании преступлений, связанных с банкротством, лжепредпринемательством, злостным уклонением от погашения кредиторской задолженности и др. Основными задачами при этом становятся:
— исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и др.;
— исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
— определение экономической обоснованности финансовых показателей предприятия в случае искажения данных о доходах и расходах;
— характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших ее негативные изменения;
— степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;
— причины образования дебиторской и кредиторской задолженности.
При расследовании и судебном рассмотрении дел о хищении имущества необходимость в проведении финансово-кредитной экспертизы возникает в тех случаях, когда требуется установить факты отклонения, нарушений в сфере финансирования, кредитования.
Задачами судебной финансово-кредитной экспертизы, решаемыми на основе исследования финансово-кредитных операций, отраженных в документах по учету и расходу, являются:
— установление обоснованности формирования и расходования денежных фондов;
— выявление факта нарушений порядка образования и использования денежных фондов;
Определение платежеспособности заемщика;
— установление обоснованности предоставления и целевого расходования кредитов;
— определение полноты и своевременности возврата заемных средств, установление соответствия (несоответствия) направления расходования средств их целевому назначению.
Предметом исследования судебных налоговых экспертиз является установление способов и приемов уклонения от уплаты налогов и других обязательных взносов и платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Основными задачами таких исследований являются:
— установление искажения в бухгалтерском и налоговом учете и их влияние на величину налогооблагаемой базы;
— установление соответствия формирования налогооблагаемой базы им суммы налоговых отчислений нормам действующего законодательства.
К предмету судебной инженерно-экономической экспертизы осуществляется расчет долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда, расчет (выдел) доли участника общества при выходе из его состава, расчет дивидендов, причитающихся акционерам по итогам финансового года и т.п.
Для решения всех вышеперечисленных задач используются методы, применяемые при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы, так и методы, характерные для финансово-аналитических исследований. К ним относятся:
— горизонтальный и вертикальный анализ балансов;
— факторный анализ;
— счет финансовых коэффициентов;
— приведение показателей к сопоставимости и др.
Объектами экспертного исследования являются документальные данные – носители экономической информации. В отличие от экспертиз других классов, эксперты-экономисты изучают не внешние признаки документов, возникающие в результате физического воздействия, а их содержание, т.е. документально зафиксированную информацию.
Для экспертного исследования представляются те документы, которые отражают информацию о составе и размещении средств, затратах и финансовых результатах деятельности хозяйствующего субъекта, финансовых источниках, направлении их использования, а также информацию о системе учета:
— бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств – все должно быть заверено налоговой инспекцией;
— регистры сводного отчета: главная книга (журнал главная), контрольные ведомости, оборотный баланс, оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета.
Формулировки вопросов:
1) Какова платежеспособность предприятия ______ на начало и на конец исследуемого периода?
2) Повлияла ли совершенная сделка ____________ на изменение статей баланса предприятия _________ (анализ изменения структуры баланса предприятия)?
3) Существует ли задолженность предприятия ______ и предприятия __________ друг перед другом на __________ (дата) и в какой сумме?
4) Имелась ли у предприятия ___________ на ____________ (дата) возможность уплатить платежи (задолженность по обязательствам)?
5) Какие результаты финансово-хозяйственной деятельности и какую прибыль получила организация _____ в данный период времени?
6) Каков размер чистых активов _____ организации на __________ (дату)?
7) Какова действительная стоимость доли ФИО при выходе из организации __________ с учетом, что на долю указанного лица приходится ______% уставного капитала _______ данной организации?
8) Какова сумма неуплаченных налогов и сборов предприятия ______________ (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество, налога с владельцев транспортного средства, налога на пользователей автомобильных дорог, налога на рекламу, единого налога, в связи с применением упрощенной системы налогооблажения, платы за фактическое загрязнение окружающей среды, целевого сбора на содержание полиции, благоустройство территории, на нужды образования и социального развития), в бюджеты всех уровней Российской Федерации при условии, что строительные работы (указать сделки) были выполнены не работниками организации _____ за данный период времени?
9) В соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета отражена определенная финансово-хозяйственная операция в учете организации? Если нет, то как это повлияло на формирование налогооблагаемой базы по конкретному виду налога за период…?
Судебная финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза
в рамках специальности: 17.1 «Исследование записей бухгалтерского учета», 18.1 «Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта»
В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают роды судебных экономических экспертиз: судебная бухгалтерская экспертиза и судебная финансово-экономическая экспертиза. Судебная бухгалтерская экспертиза может являться информационной основой для производства судебной финансово-экономической экспертизы; между ними существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью исследования одних и тех же объектов.
17.1 «Исследование записей бухгалтерского учета»
Предмет экспертизы: отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции (явления финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта), которые содержат информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников, свидетельствуют об отступлении (отсутствии отступлений) от правил ведения бухгалтерского и налогового учета.
Объекты исследования: учетные записи в документах о хозяйственных и финансово-экономических операциях хозяйствующего субъекта, в том числе данные следующих документов:
В рамках специальности 17.1. «Исследование записей бухгалтерского учета» проводятся экспертизы:
18.1 «Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта»
Предмет экспертизы: сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.
Объекты исследования: учетные записи в документах о хозяйственных и финансово-экономических операциях хозяйствующего субъекта, в том числе данные следующих документов:
В рамках специальности 18.1. «Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта» проводятся экспертизы:
Примерный перечень вопросов (экспертных задач), решаемых в рамках судебной бухгалтерской и финансово-экономической экспертизы (по специальностям 17.1 и 18.1):